中国政府开支44%用于养活公务员 日本仅为2.5%

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失衡的税负

策划：何玉梅 孙坚 郭洪业

我国的财税体制在经历了20世纪90年代的一系列重要改革之后趋于稳定，在推动经济发展方面起到了重要作用的同时，现在也积累了相当严重的弊病。

中国制造的成本优势，已被快速上涨的生产资料成本和各种税费消磨折损。在面临产业转型升级的迫切形势下，该如何以正确的执政理念厘清企业税费负担？如何科学合理地设置企业税制结构，保持企业的活力和竞争力？这已容不得表面上的粉饰修补而亟需切实的变革。

中国企业的税负之痛

文/郑磊

近年来，由于遭受全球金融危机的冲击，加上中国经济结构本身的问题，以及存在较严重的贫富差距问题，使得国富民穷这一现象凸显出来，甚至在社会上出现了“中国万税(万岁)”的说法。虽然是牢骚，但反映的是事实。一方面是主要依赖税收的财政收入的高速增长，一方面是财政支出的无限扩大，仅2010年前十个月，全国财政支出已完成60993亿元，距离全年的财政支出任务84530亿元还有23000多亿元，如果加上年底超收收入追加预算，后两个月全国财政要完成支出3万多亿。

高增长的抽血机

与国富形成强烈对比的是企业的税收支出和个人的收入。有调查数据显示，中国企业的平均税负在40%以上，有的甚至高达60%。税种包括增值税、城市维护建设税、教育附加费、印花税、房产税、车船使用税、城镇土地使用税、企业所得税等多项，仅增值税一项就占营业额的10%，还有其他附加税、水利基金、职工水利基金，职工教育基金，还要为职工缴纳“五险一金”，还有残疾人保障金等，合计起来要占到公司营业收入的30%-40%。《福布斯》发表的2005年度“税负痛苦指数”中,中国的宏观税收负担指数以160位居全球第二。可以看到，企业在目前的税收制度下，根本没法做大做强，也无余力进行投资。

上述调查数据只是包括国有企业在内的所有企业的平均数。对经济活力最强、拉动就业最有力的私营企业来说，从其税收的绝对数看，由1994年的17.52亿元，1998年的超过100亿元，达到163.84亿元，2003年达到1388.26亿元，2005年达到2715.96亿元，2006年已经达到3505.22亿元，2006年是1994年的200.07倍。

从私营企业税收增长量看，1995年为18.04亿元，2000年为159.46亿元，2006年提高到789.26亿元。2006年是1995年的43.8倍。而私营企业税收增长率，除2006年低于30%外，大部分年份均高于40%以上，最高的1995年达到103%。

如果将私营企业和个体经营者的税收合并观察，则由2001年的1578.54亿元，增加到2006年的5168.73亿元，占全部税收收入的比重，由2001年的10.6%，上升到2006年的14.0%。此间，城镇和农村家庭人均收入从2000年至今的十年间，年增长幅度不到10%。私营经济和个人为国家贡献了巨额的收入，但私营企业不仅难以从银行贷款，在直接融资方面也无法与国有企业竞争，发展所需资金主要依靠自身利润积累，造成了私营企业缺乏发展所需的后备资金，而个人也没有分享到经济高速增长带来的财富效应。如果私营企业将销售收入的很大一部分上缴，其发展后劲会变得更为弱小。

2009年以来，为应对国际金融危机的冲击，国家实施了企业所得税改革、增值税转型、提高出口退税率、提高个人所得税费用扣除标准、降低证券交易印花税税率等措施。据测算，2009年的减税总规模约为5000多亿元。但是，真正让私营企业得益的部分并不多。

结构性减税势在必行

高税费之后有其复杂的社会和经济因素。不得不承认，中国政府每年支付的行政支出是个天文级的数字，分摊在个人头上，大约十名职工养活一名公务员。政府开支中44%用于养活公务员,类似的数字在日本是2.5%,美国则是15%。这无疑需要庞大的收入渠道来支撑。在“土地财政”之前，财政收入的主体是税收收入。如2006年，税收收入占到了全部财政收入的95.7%。而最为人诟病的土地财政，近年来已经成为为政府财政输血的“大动脉”。

高税费还与中国的市场经济模式密切相关。改革开放30年来，政府仍然一直充当着经济建设的主力军。中国经济呈现出以投资和出口两轮驱动的结构，政府基础设施和重大项目投资占了很大比例。房地产投资热从根本上与政府需要其提供财政收入主要来源相关。如今提出经济结构转型，就必须要求抑制房地产业过度发展，降低房价的基本出发点就是降低土地销售价格，而二次收入分配还需要进行结构性减税，如果上述两方面同时进行，就必须开源节流，一方面找到新的收入来源，一方面需要精简开支，否则财政收入面临着收不抵支的局面。税费之乱和财税改革之难，其实是一个硬币的两个面。

目前，中国经济中出现的结构性难题，其实是和财税制度纠结在一起的。我们必须从上到下，从系统到局部理顺关系。中国的劳动力成本上升以及低端加工的制造业，在全球经济衰退的环境中已经无法继续维持，而消费所依赖的内需型经济还未建立起来。此时，为了维持一定的经济增长，仍须求助于投资。而由于多数企业一直忽视自主创新能力的培养，很难顺利转型到高附加值的产业领域中去。因此，在以前主要依靠加工出口的沿海地区出现了产业空心化倾向，此时，民营投资留下的空缺仍需要政府去填补。这种基本局面在短期内是无法避免的。中国未来的经济发展模式是主要依靠消费、投资(特别是私营投资)和出口来推动，而在消费和私营投资能够担当起重任之前，政府支出和出口仍无法退出。这就是转型所面临的两难困境。

另外，中国的税制结构性弊端之一还包括对私营企业和垄断性的国有企业采取同样的纳税标准，对垄断行业缺少更有效的税收调控。民营企业多处于非垄断行业，国有企业和民营企业的生存环境和经济贡献度是不同的，客观上造成了不合理的资源配置，压制了民营经济的活力。垄断已经是经济转型期必须首先加以解决的问题，即便为民营经济减轻税负，仍然不足以依赖它们成为经济的主力军，但减税无疑是最基本的必要举措。

改革财税体制，不仅仅是经济转型的需要，也是促进社会和谐、改变发展模式的重大课题。难点在于，在改革的过程中，既不能遽然降低财政收入，又不能不对企业和个人减税让利。一旦经济转型成功，积极的财政政策也就可以顺利退出。这是一个“先有鸡，还是先有蛋”的悖论。

作为财政收入的主要来源，政府土地出让收入、税费都必然会逐步减少，而积极的财政政策仍需要大量资金支持，解决的途径应该是将缴纳的重点放在垄断性行业和国有企业，对私营经济采取结构性减税，厘清各种重复收取的税种，杜绝各种税外杂费和计划外费用。